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小规模申请一般纳税人

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详细说明常见问题

深圳申请一般纳税人

什么是一般纳税人一般纳税人就是指那些年应税销售额度或者是服务销售额度超过了增值税也就是小规模纳税人标准的,简单理解就是,就是应交的税,超过了国家税务局规定标准的小规模企业,可以申请办理一般纳税人资格登记。
申请条件正常经营一个月以上
申请流程确定申请资料——当天提交资料——当天审批通过
所需资料1、营业执照副本、公章
2、纳税人须知
3、法人及办税员身份证原件
4、法人与办税员深圳本地手机号码及公司座机
申请完后所得资料一般纳税人认定通知
申请一般纳税人好处企业可开具税率为16%的增值税发票
免税,企业出口免税,免征增值税
抵税,企业在国内采购取得的进项增值税发票可用于抵税
退税,企业可享受出口退税政策(不同商品不同退税率)
提高企业的整体形象及综合实力
注意事项如果公司达到一般纳税人认证标准,而不去申请一般纳税人,可能会有一定风险存在,比如根据国家税务总局令第22号的规定,当小规模企业“年应税销售额”超过小规模纳税人标准时,应当申请为一般纳税人。如果纳税人逾期未申请的,企业将会受到所交的税按增值税税率计算,并且不得抵扣进项税额,同时也无法使用增值税专用发票的处罚。


一、标题:

一般纳税人资格认定申请流程


二、业务概述:
增值税纳税人,年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人(是指自税务登记日起30日内申请的),可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定;
年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额。
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:
一、个体工商户以外的其他个人;
二、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;
三、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 


三、政策依据:
《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号); 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令(2010)第022号); 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令); 《国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知》(国税函(1999)560号); 《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函(2001)882号); 《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077号); 《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法> 的通知》(国税发〔2010〕40号); 《国家税务总局关于<增值税一般纳税人资格认定管理办法> 政策衔接有关问题的通知》(国税函〔2010〕137号); 《国家税务总局关于明确<增值税一般纳税人资格认定管理办法> 若干条款处理意见的通知》(国税函〔2010〕139号)。


四、办理部门:
机构所在地主管税务机关


五、纳税人办理时限:
年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人,应当在申报期结束后40日(工作日)内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》,申请一般纳税人资格认定。 纳税人符合业务概述中不办理一般纳税人资格认定条件的,应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》,经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。 


六、税务机关办结时限:
认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定,并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人,未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》,告知纳税人。 


七、办理地点:
暂时没有内容!


八、应提供资料:
年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,在申请一般纳税人资格认定时,应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》,并提供下列资料: 1.《税务登记证》副本; 2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件; 3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件; 4.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件; 5.国家税务总局规定的其他有关资料。 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人,在申请一般纳税人资格认定时,应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》。

九、办事程序:
一、主管税务机关当场核对纳税人的申请资料,经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的,当场受理,制作《文书受理回执单》,并将有关资料的原件退还纳税人。对申请资料不齐全或者不符合填列要求的,当场告知纳税人需要补正的全部内容; 二、主管税务机关受理纳税人申请以后,根据需要进行实地查验,并制作查验报告;? 查验报告由纳税人法定代表人(负责人或者业主)、税务查验人员共同签字(签章)确认。实地查验时,应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。? 实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。 三、认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定,并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。 


十、告知文书:
《文书受理回执单》; 《税务事项通知书》。 


十一、其他说明:
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定: 一、个体工商户以外的其他个人; 二、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位; 三、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理: 一、按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业;二、国家税务总局规定的其他一般纳税人。 实行纳税辅导期管理的一般纳税人按照《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法> 的通知》(国税发〔2010〕40号)执行。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。

此次提高增值税小规模纳税人月销售额免税标准,政策的适用对象是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人。


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业务扩展阅读


一、小规模纳税人月销售额超过10万元是超过部分纳税还是全额纳税?

答:按月纳税的小规模纳税人,如果月销售额超过10万元,需要就销售额全额计算缴纳增值税。

二、小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超30万元能否免征增值税?

答:如果是按月纳税的小规模纳税人,那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税的;如果是按季纳税的小规模纳税人,那么季度中某一个月销售额超过10万元,但季度销售额不超过30万元的,是可以按规定享受免税的。

三、增值税小规模纳税人免税标准的月(季)销售额的口径是什么?

答:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定,纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合计销售额,判断是否达到免税标准。同时,小规模纳税人合计月销售额超过10万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,免征增值税。

四、小规模纳税人免征增值税政策的适用对象如何界定?

答:此次提高增值税小规模纳税人免税标准,政策适用对象就是年应税销售额500万元以下的小规模纳税人,并无其他标准,与四部委《中小企业划型标准规定》中的小微企业没有对应关系。

五、小规模纳税人,纳税期限不同,其享受免税政策的效果可能存在差异。小规模纳税人能否自己选择按月或按季纳税?

答:按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定,纳税人一经选择,一个会计年度内不能变更。这里的一个会计年度,是指会计上所说的1—12月,而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出,选择变更其纳税期限,但纳税人一旦选择变更纳税期限后,当年12月31日前不得再次变更。

六、纳税人季度中变更纳税期限,对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响?

答:纳税人变更纳税期限(包括按月变更为按季或按季变更为按月)的实际申请时间不同,其变更后纳税期限的生效时间不同。如在季度第一个月内申请变更纳税期限的,可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税;在季度第二、三个月内申请变更纳税期限的,申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税,可自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税。

如按月申报纳税的小规模纳税人,在季度第一个月内申请变更为按季申报纳税,可自申请变更的当季起按季申报纳税,适用季度销售额不超过30万元的免税标准;如在季度第二、三个月内申请变更为按季申报纳税的,在申请变更的当季仍按月申报纳税,适用月销售额不超过10万元的免税标准,可自下季度起按季申报纳税,适用季度销售额不超过30万元的免税标准。

七、一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目,每个项目不超10万元,但是月总销售额超10万元,以哪个为标准?

答:同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的,按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元。

八、预缴地实现的月销售额是扣除前还是扣除后的销售额?如提供建筑服务,是按总包扣除分包后的余额确认是否超过10万元还是扣除前的金额确认?

答:预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如纳税人提供建筑服务,按总包扣除分包后的差额确认销售额,以判断是否适用小规模纳税人10万元免税政策。

九、2019年可选择转登记为小规模纳税人的范围是什么?

答:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第五条规定,转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。

十、2019年以后转登记为小规模纳税人有无时间要求?

答:无时间要求。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均销售额估算累计销售额,确定是否符合转登记的条件。

深圳申请一般纳税人的条件:

1、开业满一年的企业,应符合下列条件:

年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额,以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准:

a.工业企业年应税销售额在50万元以上;

b.商业企业年应税销售额在80万元以上。

2、新办企业自开办之日起一个月内,符合以下条件的,可申请办理一般纳税人认定手续:

经税务机关计算后预计年应税销售额超过小规模企业标准的,也可暂认定为一般纳税人,暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月计算)。

3、企业总分支机构不在同一县(市),且实行统一核算,如总机构已成为增值税一般纳税人,分支机构也可以申请办理一般纳税人。

申请程序:新办企业办理了税务登记证后,具有一定的经营规模且需办理增值税一般纳税人资格认定的企业,请到办税服务厅“一般纳税人受理窗口”申请,并提供税法规定的相关资料。

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